Loss carry forward under reorganization: tax and legal aspects Малахова А.А., aдвокат, адвокатское бюро «Сысуев, Бондарь, Храпуцкий СБХ», соискатель, юридический факультет, БГУ

В статье рассмотрен механизм переноса убытков при исчислении налога на прибыль в качестве способа компенсации понесенного налогоплательщиком убытка. Дана сравнительно-правовая характеристика его реализации в Республике Беларусь и иностранных государствах. Рассмотрены возможные ограничения учета убытков в случае смены участников (собственников) плательщика налога, а также при реорганизации. Сформулированы предложения, направленные на совершенствование налогового законодательства Республики Беларусь.

The article describes the mechanism of loss carry-forward while calculating the income tax as a way of compensate for loss incurred by the taxpayer. The comparative legal description of its implementation in the Republic of Belarus and foreign countries is provided. The possible restrictions for loss accounting in the event of a change of participants (owners) of the taxpayer, as well as during the reorganization are described. Proposals aimed for improving of Belarusian tax legislation are represented. №5/2014 Рубрика: Финансовое право. Налоговое право. Бюджетное право Ключевые слова: убытки от текущей коммерческой деятельности, капитальные убытки, перенос убытков на будущее, перенос убытков в прошлое, реорганизация. Keywords: operating losses, trading losses, capital losses, loss carry-forward, loss carry-back, reorganization.